Anggaran Kas

1. A.     Pengertian Anggaran Kas

Kas merupakan alat pembayaran yang siap dan bebas digunaka untuk membiayai kegiatan umum perusahaan.Anggaran merupakan rencana keuangan periodik yang disusun berdasarkan program yang telah disahkan dan merupakan rencana tertulis mengenai kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuantitatif dan umumnya dinyatakan dalam satuan moneter untuk jangka waktu tertentu.
Anggaran kas (Cash Budget) ialah anggaran yang merencanakan secara lebih terperinci tentang jumlah kas beserta perubahan-perubahan dari waktu ke waktu selama periode yang akan datang, baik perubahan yang berupa permintaan kas, maupun perubahan yang berupa pengeluaran kas. Anggaran kas merupakan alat penting dalam proses perencanaan dan pengendalian keuangan perusahaan, karena di dalam nya terdapat estimasi penerimaan dan pengeluaran kas untuk periode tertentu dimasa datang sehingga akan bisa diketahui kapan perusahaan dalam keadaan defisit kas atau surplus kas.

B.     Tujuan Utama Anggaran Kas

1. Memberikan taksiran posisi kas pada akhir setiap periode sebagai hasil dari operasi yang dijalankan, yaitu dengan membandingkan uang kas mausk dan uang kas keluar. Sehingga saldo kas akhir pada suatu periode akan sama dengan kas awal ditambah penerimaan dan dikurangi dengan pengeluaran kasa dalam suatu periode.
2. Mengetahui kelebihan atau kekurangan kas pada waktu nya. Defisit bila saldo kas awal ditambah dengan penerimaan kas lebih kecil dari penegeluaran kas dalam satu periode. Sehingga keadaan ini harus diwaspadai oleh perusahaan.
3. Menentukan kebutuhan pembiayaan atau kelebihan kas menganggur untuk investasi
4. Menyelaraskan kas dengan modal, pendapatan, beban, investasi dan utang
5. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit. Besar kecilnya kas yang tersedia akan menunjukkan kemampuan perusahaan dalam membelanjaakan modal kerjanya. Kemampuan membelanjakan modal kerja ini pada akhirnya juga akan menjadi dasar bagi perusahaan untuk menggunakan kebijakan kredit sebagai upaya untuk meningkatkan volume penjualan.

C.      Fungsi Anggaran Kas

1. Menunjukkan jumlah dan waktu kas perusahaan dimasa yang akan datang
2. Memberikan dasar untuk melakukan tindakan perbaikan jika jumlah kas dalam anggaran tidak cocok dengan jumlah yang sebenarnya terjadi
3. Anggaran kas memberikan dasar evaluasi atas kinerja manajer keuangan

 D.     Sumber Kas dan Penggunaan kas
Sumber Kas

1. Hasil Penjualan produk/jasa secara tunai
2. Hasil penagihan piutang perusahaan
3. Pendapatan lain seperti bunga bank, jasa giro, deviden
4. Adanya pengurangan pada aktiva tetap, seperti penjualan aktiva
5. Penerimaan diluar penghasilan seperti kredit bank, penjualan obligasi,
6. Penambahan modal sendiri oleh pemilik

Penggunaan Kas yang utama

1. Berbagai pembayaran untuk operasional perusahaan seperti biaya tenaga kerja, biaya penjualan, dan biaya administrasi
2. Pembayaran pada kreditur, baik berupa bunga maupun angsurannya
3. Penambahan berbagai aktiva tetap seperti pembelian aktiva tetap
4. Pembayaran pada pemilik modal, seperti pembayaran deviden atau pengembalian modal
5. Pembayaran pada pemerintah seperti membayar pajak, cukai, materai, restitusi dan lainnya.

E.      Format Anggaran Kas
Walaupun tidak ada ketentuan baku tentang bagaimana seharusnya anggaran kas disusun, tetapi terdapat suatu format yang dinilai baik dan sistematis tentang penyusunan anggaran kas sekaligus laporan arus kas suatu perusahaan.
Format tersebut membagi arus kas kedalam 3 kelompok, yaitu

1. Aktivitas Operasi

Adalah berbagai aktivitas yang berkaitan dengan upaya perusahaan untuk menghasilkan produk perusahaan sekaligus semua upaya yang terkait dengan upaya menjual produk tersebut. Karena di dalam aktivitas ini tercakup beberapa aktivitas utama, yaitu :

• Penjualan Produk Perusahaan

Adalah semua penerimaan yang berasal dari penjualan tunai semua produk yang menjadi sumber penghasilan perusahaan. Untuk perusahaan jasa adalah jasa yang di jual perusahaan tersebut. Untuk perusahaan dagang adalah barang yang diperjualbelikan perusahaan tersebut. Sedangakan perusahaan manufaktur adalah barang yang di produksi dan di jual perusahaan tersebut. Penjualan produk tersebut akan menghasilkan penerimaan bagi perusahaan.

• Penerimaan Piutang

Adalah penerimaan yang bersal dari penjualan kredit yang dilakukan perusahaan. Penjualan kredit menghasilkan piutang, pada saat piutang tersebut dibayar akan menyebabkan penerimaan piutang bagi perusahaan.

• Pendapatan dari sumber luar usaha

Adalah pendapatan diluar penjualan produk perusahaan. Penjualan di luar produk utama perusahaan akan mengakibatkan penerimaan kas bagi perusahaan.

• Pembelian bahan baku/barang dagangan

Adalah aktivitas pembelian bahan utama dari suatu produk yang dihasilkan perusahaan manufaktur. Sedangkan pembelian barang dagangan adalah barang yang dibeli perusahaan dagang untuk dijual lagi. Pembelian bahan baku atau barang dagangan secara tunai adalah aktivitas pengeluaran

• Pembayaran biaya tengaga kerja

Adalah semua pembayaran upah orang yang terlibat secara langsung dalam proses produksi. Pembayaran upah tenaga kerja merupakan aktivitas pengeluaran kas bagi perusahaan.

• Pembayaran biaya-biaya overhead

Adalah pembayaran semua biaya produksi selain biaya tenaga kerja dan biaya bahan baku.

• Pembayaran biaya-biaya pemasaran

Adalah semua aktivitas distribusi produk perusahaan sejak dari gudang perusahaan sampai ke tangan konsumen. Aktivitas pembayaran biaya pemasaran merupakan aktivitas pengeluaran kas perusahaan.

• Pembayaran biaya-biaya administrasi dan umum

Adalah semua pembayaran aktivitas operasi kantor dan umum. Pembayaran semua biaya administrasi dan umum merupakan aktivitas pengeluaran kas perusahaan.
2. Aktivitas Investasi
Adalah berbagai aktivitas yang terkait dengan pembelian dan penjualan harta perusahaan yang dapat menjadi sumber pendapatan perusahaan. Seperti pembelian dan penjualan gedung, tanah, kendaraan, pembelian obligasi/saham perusahaan lain.
3. Aktivitas Pembiayaan
Adalah semua aktivitas yang berkaitan dengan upaya untuk mendukung operasi perusahaan dengan menyediakan kebutuhan dana dari berbagai sumbernya beserta konsekuensinya. Misalnya penerbitan surat utang, penerbitn obligasi, penerbitan saham baru, pembayaran dividen, pelunasan utang.
Aplikasi
Data anggaran pada PT. Demina untuk tahun 2012 sebagai berikut:

• Rencana penjualan sebagai berikut:

-          Januari                              Rp.    90.000.000
-          Februari                           Rp.    85.000.000
-          Maret                                Rp.    85.000.000
-          Triwulan II                       Rp. 250.000.000
-          Triwulan III                      Rp. 230.000.000
-          Triwulan IV                      Rp. 300.000.000

• Kerugian piutang tak tertagih sebesar 1%
• Sistematika pengumpulan piutang adalah:

-          75% pada bulan penjualan
-          15% pada satu bulan berikutnya
-          10% pada 2 bulan berikutnya
-          90% pada triwulan penjualan
-          10% pada triwulan berikutnya

• Saldo kas pada awal tahun adalah sebesar Rp. 15.000.000
• Rencana pengeluaran modal:

-          Membeli mesin pada bulan Maret sebesar Rp. 2.500.000 dan pada triwulan III sebesar Rp. 30.000.000
-          Pembentukan dana untuk degung pada bulan Desember sebesar Rp. 30.000.000
-          Pembelian lainnya pada Februari sebesar Rp. 600.000 triwulan II dan III Rp. 500.000 dan triwulan IV sebesar Rp. 700.000

• Penerimaan dan Pengeluaran lainnya

                                                 Pendapatan Lainnya                         Pengeluaran lainnya
Januari                                    Rp. 1.500.000                                    Rp. 2000.000
Februari                                 Rp. 1.000.000                                    Rp. 2.000.000
Maret                                      Rp. 1.000.000                                    Rp. 1.500.000
Triwulan II                             Rp. 3.000.000                                    Rp. 5.000.000
Triwulan III                            Rp. 3.000.000                                    Rp. 5.000.000
Triwulan IV                            Rp. 4.000.000                                    Rp. 6.000.000

• Pembelian Bahan Baku dan biaya tenaga kerja

Bahan Baku                         Tenaga Kerja
Januari                                    Rp. 14.500.000                      Rp.   66400.000
Februari                                 Rp. 16.200.000                      Rp.   63200.000
Maret                                      Rp. 15.200.000                      Rp.   65600.000
Triwulan II                             Rp. 46.400.000                      Rp. 187100.000
Triwulan III                            Rp. 39.300.000                      Rp. 161100.000
Triwulan IV                            Rp. 48.500.000                      Rp. 198500.000

• Pengeluaran lainnya

-          Polis Asuransi pada bulan Juni sebesar Rp. 750.000
-          Pajak kekayaan bulan Februari sebesar Rp. 1.400.000
-          Fee Ahli hukum setiap bulan sebesar Rp. 150.000
-          Fee akuntan sebesar Rp. 2.500.000 pada bulan Februari
Penyelesaian

Tabel Penjualan

Uraian	Total Penjualan	Penjualan Tunai	Penjualan Kredit	Bad Debt	Piutang Netto
Januari Februari Maret Triwulan II Triwulan III Triwulan IV	90.000.000 85.000.000 85.000.000 250.000.000 230.000.000 300.000.000	63.000.000 59.500.000 59.500.000 175.000.000 161.000.000 161.000.000	27.000.000 25.500.000 25.500.000 75.000.000 69.000.000 90.000.000	270.000 255.000 255.000 750.000 690.000 900.000	26.730.000 25.245.000 25.245.000 74.250.000 68.310.000 89.100.000
Total	1.040.000.000	728.000.000	312.000.000	3.120.000	3.08.880.000

Tabel Anggaran Piutang

Uraian	Jan	Feb	Maret	Triwulan II	Triwulan III	Triwulan IV
Januari Feb Mar Tw II Tw III Tw IV	20.047.500 - - - - -	4.009.500 18.933.750 - - - -	2.673.000 3.786.750 18.933.750 - - -	- 2.524.500 6.311.250 66.825.000 - -	- - - 7.425.000 61.4790.00 -	- - - - 6.831.000 80.190.000
Total	20.047.500	22.943.250	25.393.500	75.660.750	75.215.250	87.021.000

Anggaran Penerimaan Kas

Uraian	Jan	Feb	Maret	Triwulan II	Triwulan III	Triwulan IV
Piutang Penjualan Pdpt Lain	20.047.500 63.000.000 1.500.000	22.943.250 59.500.000 1.000.000	25.393.500 59.500.000 1.000.000	75.660.750 175.000.000 3.000.000	75.215.250 161.000.000 3.000.000	87.021.000 210.000.000 4.000.000
Total	84.547.500	83.443.250	85.893.500	253.660.750	239.215.250	301.021.000

Anggaran Pengeluaran Kas

Uraian	Jan	Feb	Maret	Triwulan II	Triwulan III	Triwulan IV
P. Mesin P. Dana Gedung Pembelian Lain Pengeluaran lain BBB BTK Polis Asuransi Pajak Kekayaan Fee Ahli Hukum Fee Akuntan	- - - 2.000.000 14.500.000 66.400.000 - - 150.00-0	- - 600.000 2.000.000 16.200.000 63.200.000 - 1.400.000 150.000 2.500.000	2.500.000 - - 1.500.000 15.200.000 65.600.000 - - 150.000 -	- - 500.000 5.000.000 46.400.000 187.100.000 750.000 - 150.000 -	30.000.000 - 500.000 5.000.000 39.300.000 161.100.000 - - 150.000 -	- 30.000.000 700.000 6.000.000 48.500.000 198.500.000 - - 150.000 -
Total	83.050.000	86.050.000	84.950.000	239.900.000	236.050.000	283.850.000

Anggaran Kas Sementara

Uraian	Jan	Feb	Mar	TW II	TW III	TW IV
Saldo Awal	15.000.000	16.497.500	13.890.750	14.834.250	28.595.000	31.760.250
Penerimaan	84.547.500	83.443.250	85.893.500	253.660.750	239.215.250	301.021.000
Tersedia	99.547.500	99.940.750	99.784.250	268.495.000	267.810.250	332.781.250
Pengeluaran	83.050.000	86.050.000	84.950.000	239.900.000	236.050.000	283.850.000
Saldo Akhir	16.497.500	13.890.750	14.834.250	28.595.000	31.760.250	48.931.250

Karena Perusahaan tidak mengalami kekurangan kas setiap bulan dan triwulannya, maka anggaran kas sementara ini bisa langsung dijadikan anggaran kas final.